增值稅和所得稅收入確認(rèn)哪里不一樣？

其實(shí)從上面的政策分析可以看出,增值稅和所得稅確認(rèn)收入的原則是有差異的,當(dāng)然在大多數(shù)情況下,企業(yè)發(fā)生銷售行為,增值稅和所得稅納稅義務(wù)是同時(shí)發(fā)生的,但還是要特別注意可能產(chǎn)生差異的地方.我嘗試著將常見的差異列出供大家參考:

1、租賃行業(yè)收入差異

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.比如房屋對(duì)外租賃,一次性收取租金的,增值稅應(yīng)馬上繳納,開具發(fā)票,而所得稅應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制逐步確認(rèn)收入.

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)清理,轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票,而所會(huì)計(jì)處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可,因此所得稅收入確認(rèn)也同會(huì)計(jì)一樣只考慮差額.

3、采用售后回購(gòu)方式銷售商品

銷售商品嚴(yán)格按照購(gòu)進(jìn)和銷售兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)處理.按照售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,回購(gòu)商品按照購(gòu)進(jìn)商品確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)所得稅根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分為兩種情況,一般情況下,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理.特殊情況下,有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用.

4、視同銷售差異

增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規(guī)則不完全相同,比如企業(yè)外購(gòu)物品用作對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送(無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)中還是促銷中),增值稅通常要求視同銷售,而所得稅并不要求視同銷售,正常計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可.

5、先開發(fā)票的情況

前面說(shuō)過(guò),如果先開發(fā)票增值稅當(dāng)然應(yīng)當(dāng)正常申報(bào)確認(rèn)收入,但銷售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的,所得稅通常不確認(rèn)收入.當(dāng)然實(shí)務(wù)中還是建議確保開票和交易盡可能保持一致,避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn).