用固定資產(chǎn)對(duì)外投資如何繳納增值稅？

一,增值稅視同銷售及計(jì)稅基礎(chǔ):《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(六)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶應(yīng)視同銷售貨物.另根據(jù) 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第六條規(guī)定,納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為,對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額.

二,企業(yè)所得稅視同銷售及計(jì)稅基礎(chǔ):《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函【2008】828號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的、因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.

第三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入.

不過,企業(yè)所得稅方面對(duì)于已使用過的固定資產(chǎn)的視同銷售行為的銷售收入確認(rèn)無另行規(guī)定.

三,開票問題:如果一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)(已按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,可自行開具增值稅專用發(fā)票.如果是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),則減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.