企業(yè)增值稅如何計(jì)算？

從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消售者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅,但在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的.因此,我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn).

公式為:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

舉例:

銷售A商品100件,不含增值稅單價(jià)80元,不含增值稅銷售額就為100*80=8000元

設(shè)增值稅稅率為17%,那么A商品的銷項(xiàng)稅額為:8000*17%=1360元

購進(jìn)A商品時(shí),每件支付60元(含稅),總金額為100*60=6000元(含稅),應(yīng)化成不含稅為:6000/(1+17%)=5128.21元,稅額為:5128.21*17%=871.79元.

以上100件A商品的新增價(jià)值為8000-5128.21(不能減6000,因?yàn)?000是含稅,要化成不含稅)=2871.79元,稅率是17%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:2871.79*17%=488.20元.但在稅法當(dāng)中是不采用這種算法的,在此是為了讓你對(duì)增值部分有個(gè)更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:

應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=488.21元

備注:兩種方法算出的結(jié)果相差0.01元(488.21-488.20)是購進(jìn)時(shí)6000元為含稅金額化為不含稅時(shí)之差,為正常情況,實(shí)踐中按防偽稅票上的稅額計(jì)算即可)

企業(yè)要自已開具增值稅發(fā)票,企業(yè)必須具備一般納稅人資格,對(duì)符合什么條件的企業(yè)才可以申請(qǐng)一般納稅人資格呢?具體如下:

(1)從事貨物生產(chǎn)式提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)納增值稅的銷售額在100萬元以上;

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,以及從事貨物批發(fā)或零售為主、兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)納增值稅的銷售額在180萬元以下

(3)會(huì)計(jì)核算健全.指能準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

(4)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的會(huì)計(jì)人員

如果你公司的工業(yè)制造企業(yè),年應(yīng)納增值稅的銷售額要達(dá)到100萬元以上;如果你公司是商業(yè)企業(yè),年應(yīng)納增值稅的銷售額要達(dá)到180萬元以上,才可能被認(rèn)定為一般納稅人.這是最重要的條件

從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消售者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.