一般納稅人的增值稅科目設置

1、科目設置

(詳見word表格)

2、"稅金及附加"科目

全面試行營業稅改征增值稅后,"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的"營業稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目.

3、期末科目余額的處理

(1)、與期初繳納稅款無關,不用期末結轉的科目:待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額.

(2)、與期初繳納稅款有關(直接繳納),不用期末結轉的科目:未交增值稅、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅.

(3)、期末需要結轉到"未交增值稅"的科目:應交增值稅、預交增值稅.

4、一般納稅人的期末結轉

小規模沒有期末結轉.

(1)、結轉"應交增值稅"科目貸方余額(當月應交未交的增值稅)

借:應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費---未交增值稅

(2)、結轉"應交增值稅"科目借方余額(當月多交的增值稅)

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

注意:因"留抵稅額"形成的借方余額,期末不用結轉.

(3)、結轉"預交增值稅"科目余額

借:應交稅費---未交增值稅

貸:應交稅費---預交增值稅

5、轉換公式

銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率/征收率);

應納稅額=銷售額×稅率/征收率;