兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的增值稅處理

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅的銷(xiāo)售額;未分別核算的銷(xiāo)售額，不得免稅、減稅。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

【案例】南方建筑工程公司從事建筑工程服務(wù)，公司分別有兩個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)采用一般計(jì)稅方法，一個(gè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法取得的收入為111萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法取得收入為10.3萬(wàn)。

當(dāng)期無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×【10/(100+10)】=0.73萬(wàn)

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.73萬(wàn)

一般計(jì)稅項(xiàng)目允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8-0.73=7.27萬(wàn)