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增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報

2019-11-22 16:52 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、事項名稱:

　　增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報

　　二、業(yè)務描述:

　　增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報事項是指實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應稅服務后，向主管稅務機關申請辦理免抵退稅申報業(yè)務。

　　適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應稅服務的，收齊有關憑證后，應在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退（免）稅。

　　納稅人發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。

　　三、設定依據(jù):

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第十二條

　　四、辦理材料:

　　1.出口貨物退（免）稅申報電子數(shù)據(jù)1份

　　2.《免抵退稅申報匯總表》2份

　　3.《免抵退稅申報匯總表附表》2份

　　4.《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》1份

　　5.《免抵退稅申報資料情況表》1份

　　6.《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單》1份

　　7.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證1份

　　8.增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票1份

　　9.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同復印件1份

　　有以下情形的，還應提供相應材料：

　　1.提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務：

　　《增值稅零稅率應稅服務（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》1份

　　2.國際運輸服務、港澳臺運輸服務以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式：

　　增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據(jù)憑證復印件1份

　　3.國際運輸服務、港澳臺運輸服務以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運：

　　《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》1份

　　4.以程租、期租、濕租服務方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務：

　　程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復印件，向境外單位和個人提供期租、濕租服務，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的，可不提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的原始憑證復印件1份

　　5.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸服務：

　　屬于客運的，應當提供《國際客運（含香港直通車）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》；屬于貨運的，應當提供《中國鐵路總公司國際貨物運輸明細表》，或者提供列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運運輸收入的《清算資金通知清單》1份

　　6.提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務：

　　合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件復印件1份

　　7.提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務：

　　合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件復印件1份

　　8.提供電影、電視劇的制作服務：

　　（1）行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明復印件1份

　　（2）行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明復印件1份

　　9.提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉(zhuǎn)讓服務：

　　與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表1份

　　五、辦理地點:

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

　　六、辦理機構:

　　主管稅務機關

　　七、收費標準:

　　不收費

　　八、辦理時間:

　　1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

　　2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

　　3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

　　4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

　　5.對需要排除相關疑點及其他按規(guī)定暫緩退稅的業(yè)務不受辦結(jié)手續(xù)時限的限制。

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項:

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

　　3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　5.無紙化企業(yè)只應報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/div>

　　6.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。

　　7.跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務機關申報退（免）稅：

　　（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。

　　（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

　　8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸客運服務的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：

　　（1）國際客運聯(lián)運票據(jù)（入境除外）；

　　（2）鐵路合作組織清算函件；

　　（3）香港直通車售出直通客票月報。

　　9.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸貨運服務的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：

　　（1）運輸收入會計報表；

　　（2）貨運聯(lián)運運單；

　　（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。

　　10.外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

　　11.申請辦理留抵退稅的納稅人，發(fā)生跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。