這些情形不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

為鼓勵支持小微企業(yè)發(fā)展，國家制定了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的小型微利小微企業(yè),減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在實際工作中，部分企業(yè)因為沒有學懂弄通政策規(guī)定，違規(guī)享受稅收憂惠。主要有以下情形:

1、不具備法人資格的分支機構

稅務登記“總分機構類型”為“分支機構或“分總機構”;企業(yè)名稱包含分公司、分部、營業(yè)部;登記主體類型為分公司等。

2、未按規(guī)定匯總計算的總機構

總機構匯總計算總機構及各個分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、應納稅所得額后不符合小型微利企業(yè)條件的。

3、“一證多企”:拆分經營

企業(yè)及關聯(lián)企業(yè)違規(guī)借用市場準入資質許可分散經營、分開納稅。

4、企業(yè)應納稅所得額實際超過300萬元(不含本數(shù))

企業(yè)通過人為調節(jié)收入、虛列成本、違規(guī)納稅調整、虛假申報優(yōu)惠等方式，將年度應納稅所得額“調節(jié)至”300萬元以下。

5、企業(yè)從業(yè)人數(shù)實際超過300人(不含本數(shù))

企業(yè)建立勞動關系員工人數(shù)雖然沒有超過300人，但加上勞務派遣用工超過300人;企業(yè)所屬納稅年度內工傷保險繳費基數(shù)中從業(yè)人員超過300人;企業(yè)代扣代繳個人所得稅工資薪金超過300人等。

6、企業(yè)資產總額實際超過5000萬元(不含本數(shù))

企業(yè)沒有按照規(guī)定方式準確計算資產總額全年季度平均值;通過不進行資產負債表重新分類等方式人為調節(jié)資產總額等。

7、從事國家限制和禁止行業(yè)

外商投資企業(yè)從事《外商投資產業(yè)指導目錄(2017年修訂)》中限制或禁止類產業(yè)項目的;非外商投資企業(yè)從事《產業(yè)機構調整指導目錄(2024年本)》限制或淘汰類產業(yè)項目的。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號)

3.《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)