滬稅辦發(fā)[2025]13號國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》的通知

2025-10-31 19:10 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》的通知

滬稅辦發(fā)〔2025〕13號 2025-10-24

　　國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機關(guān)各處室、各事業(yè)單位：

　　為進(jìn)一步優(yōu)化完善本市稅收事先裁定制度，增強稅收政策適用的確定性，市局結(jié)合工作實際修訂了《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

　　特此通知。

　　稅幄附件：

　　1.稅收事先裁定申請表

　　2.稅收事先裁定知情書

　　3.稅收事先裁定意見書

　　4.終止(撤銷)稅收事先裁定通知書

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室

2025年10月24日

上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范全市稅收事先裁定工作，增強稅收政策適用的確定性，按照健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理新格局的工作要求，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱“稅收事先裁定”(以下簡稱事先裁定)，是指基于稅企互信原則，企業(yè)對擬發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項，或已發(fā)生未申報且距離法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限三個月以上的復(fù)雜涉稅事項，如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件(以下簡稱稅收政策)提出申請，稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收政策等，書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。

　　第三條事先裁定是針對企業(yè)的個性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實質(zhì)影響的行政行為，不具有可復(fù)議性或可訴訟性。

　　第二章適用對象和范圍

　　第四條本辦法適用于納稅地點在本市的涉稅事項。

　　第五條下列事項不屬于事先裁定受理范圍：

　　(一)無確定的立項計劃或24個月內(nèi)不會發(fā)生的事項;

　　(二)不具有合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項;

　　(三)現(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定、可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項;

　　(四)與行政、司法部門正在處理的問題實質(zhì)類似的事項;

　　(五)與申請人在以前年度完成的交易事項具有相同特性且已有稅務(wù)處理結(jié)論的事項;

　　(六)其它不適用事先裁定的事項。

　　第三章申請與受理

　　第六條事先裁定申請人應(yīng)為直接負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)的單位，事先裁定的受理機關(guān)為申請人的主管稅務(wù)機關(guān)。

　　第七條事先裁定申請人可向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請，并按規(guī)定提交下列材料：

　　(一)《稅收事先裁定申請表》(詳見附件1)一式兩份，詳細(xì)說明申請內(nèi)容(主要包括申請裁定事項、傾向性意見、對生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的影響、涉及的各企業(yè)情況、涉及的納稅期間等)和政策依據(jù);

　　(二)《稅收事先裁定知情書》(詳見附件2);

　　(三)申請裁定事項如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定文書;

　　(四)合同、協(xié)議、會議紀(jì)要或可行性研究報告等相關(guān)佐證資料;

　　(五)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條主管稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱大企業(yè)辦)根據(jù)申請資料，采取案頭審核、實地調(diào)研等方式，在收到申請資料之日起5個工作日內(nèi)，判斷是否符合事先裁定受理條件。

　　(一)申請事項屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理，在一份《稅收事先裁定申請表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)公章后交還申請人;

　　(二)申請事項屬于受理范圍但申請資料不齊全的，一次性告知申請人所需補充提供的資料;

　　(三)申請事項不屬于受理范圍的，不予受理，告知申請人不予受理的理由。

　　第九條申請人申請的事項如屬于預(yù)約定價安排的，應(yīng)轉(zhuǎn)交國際稅收管理部門，按照預(yù)約定價安排相關(guān)程序辦理。

　　第四章審議與裁定

　　第十條主管稅務(wù)機關(guān)受理的申請，由大企業(yè)辦負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，按照大企業(yè)辦工作職責(zé)組織研究事先裁定意見。大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)具體實施。

　　第十一條大企業(yè)辦政策服務(wù)組應(yīng)于申請受理后30日內(nèi)形成初步處理意見，并向大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組)相關(guān)成員書面征求意見。

　　第十二條大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)成員在收到初步處理意見10個工作日內(nèi)進(jìn)行書面反饋。

　　對初步處理意見一致同意的，由大企業(yè)辦提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議;對初步處理意見未達(dá)成一致的，由大企業(yè)辦召集專題會議研究討論，提出處理意見，提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議。

　　第十三條主管稅務(wù)機關(guān)作出的事先裁定，應(yīng)形成《稅收事先裁定意見書》(詳見附件3)。

　　第十四條《稅收事先裁定意見書》及相關(guān)資料應(yīng)提交市局(大企業(yè)辦)復(fù)核，市局(大企業(yè)辦)于30日內(nèi)反饋復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機關(guān)向申請人送達(dá)，并填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》;復(fù)核未予確認(rèn)的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機關(guān)修改后于30日內(nèi)重新提交。

　　第十五條因情況復(fù)雜、影響重大、需向上級請示等特殊情形，經(jīng)本級大企業(yè)辦主任同意后，本辦法所涉及的工作時限可適當(dāng)延長。

　　第十六條出現(xiàn)以下情形，在作出事先裁定前，可以終止裁定程序：

　　(一)申請人申請終止;

　　(二)申請人未能提供必要資料導(dǎo)致審議無法進(jìn)行的;

　　(三)發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止裁定的情形。

　　第五章裁定適用

　　第十七條事先裁定意見適用應(yīng)同時滿足以下條件：

　　(一)申請人提交的相關(guān)資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整;

　　(二)申請人實際發(fā)生涉稅事項與申請資料所述一致;

　　(三)稅務(wù)機關(guān)作出裁定所依據(jù)的稅收政策未發(fā)生變化。

　　第十八條《稅收事先裁定意見書》送達(dá)后，當(dāng)申請裁定事項發(fā)生實質(zhì)性變化，申請人應(yīng)于發(fā)生實質(zhì)性變化30日內(nèi)函告主管稅務(wù)機關(guān)。申請人可就后續(xù)擬發(fā)生的事項重新申請事先裁定。

　　第十九條主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)《稅收事先裁定意見書》后發(fā)現(xiàn)以下情形，可以向申請人出具《終止(撤銷)稅收事先裁定通知書》(詳見附件4)：