國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局熱點(diǎn)問(wèn)題解答[2025年6月]

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局       2025-6-17

　　1.我企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工發(fā)生的用工支出怎么樣稅前扣除呢?

　　答：企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可按以下兩種情況在稅前扣除：

　　支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，并取得勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的發(fā)票，該部分費(fèi)用不得計(jì)入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，也不能作為接受勞務(wù)派遣用工單位計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用扣除的基數(shù)。

　　直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用視派遣員工的工作崗位分別作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。需要注意的是，企業(yè)享受稅前扣除的相關(guān)支出，需符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除憑證要求。

　　2.申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)一定要先報(bào)送上一年都的財(cái)務(wù)報(bào)表嗎?應(yīng)該不用吧?因?yàn)?025年1月15日前就已經(jīng)申報(bào)了2024年第四季度的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果財(cái)務(wù)報(bào)表有錯(cuò)誤可以修改財(cái)務(wù)報(bào)表后再申報(bào)年度匯算清繳，財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有錯(cuò)誤的話直接申報(bào)吧?

　　答：沒(méi)有錯(cuò)誤可以直接申報(bào)，如缺少報(bào)送財(cái)報(bào)電子稅務(wù)局在匯繳申報(bào)前會(huì)自動(dòng)檢測(cè)并提醒。

　　3.總、分公司的企業(yè)所得稅合并征收，是由總、分公司分別繳納還是全部由總公司繳納?

　　答：需視其分支機(jī)構(gòu)是否就地繳納稅款為準(zhǔn)，具體在匯總納稅備案?jìng)浒钢胁樵?ldquo;就地繳納標(biāo)識(shí)”，其中當(dāng)年成立或撤銷的分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)及以下的分支機(jī)構(gòu)以及上級(jí)機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為小微企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不就地繳納，其他分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤�分配稅款就地繳納。

　　4.如果我是深圳的企業(yè)打算搬到贛州來(lái)，在贛州還是在深圳辦結(jié)上一年度的匯算清繳啊?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》附件4《跨省(市)遷移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》第一條規(guī)定，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)遷移的，納稅人需要在遷出地辦結(jié)當(dāng)期預(yù)繳申報(bào);在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)遷移的，需在遷出地辦結(jié)上一年度匯算清繳。涉及退(補(bǔ))稅的，由遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。所以這位納稅人朋友要在深圳辦結(jié)好上一年度的匯算清繳。

　　5.重工型企業(yè)在2024年新購(gòu)進(jìn)了一批設(shè)備在這些設(shè)備，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要怎么樣扣除?

　　答：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，這些設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　6.我想知道關(guān)于企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用有哪些?

　　答：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的研發(fā)費(fèi)用包括以下內(nèi)容：人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。直接投入費(fèi)用涵蓋研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。這些費(fèi)用是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。但此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，也可按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

　　7.經(jīng)常聽(tīng)到小微企業(yè)什么叫小微企業(yè)?

　　答：企業(yè)所得稅的“小微企業(yè)”就是我們常說(shuō)的“小型微利企業(yè)”，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條和(財(cái)稅【2019】13號(hào))規(guī)定，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元(其中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按全年季度平均值確定)。

　　8.匯算清繳時(shí)要不要修改以前的財(cái)務(wù)報(bào)表?

　　答：匯算清繳前需在電子稅務(wù)局先報(bào)送匯繳當(dāng)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，如有誤可先修改正確后再進(jìn)行企稅匯繳申報(bào)。

　　9.在企業(yè)所得稅法中，符合非營(yíng)利組織收入的免稅收入有哪些?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。”

　　10.我企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行宣傳，第三方平臺(tái)公司收取的開(kāi)票內(nèi)容為信息推廣服務(wù)費(fèi)的支出，那么是作為信息服務(wù)費(fèi)全額扣除，是作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額扣除呢?

　　答：一般情況下，企業(yè)為宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)或形象發(fā)生的支出屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)通過(guò)第三方平臺(tái)宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，雖然發(fā)票載明的內(nèi)容為信息服務(wù)費(fèi)，但由于實(shí)際是企業(yè)為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的支出，因此應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。