江蘇省財政廳 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于江蘇省非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知

蘇財稅[2025]23號      2025-10-24

各設(shè)區(qū)市、縣(市)財政局、國家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市及蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局：

　　為進一步做好我省非營利組織免稅資格認定工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)規(guī)定，結(jié)合工作實際，現(xiàn)對江蘇省非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題明確如下：

　　一、申請條件(須同時滿足)

　　(一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認定的其他非營利組織；

　　(二)從事公益性或者非營利性活動；

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

　　(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

　　(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(含地市級)以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

　　(八)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。其中，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)規(guī)定，經(jīng)認定取得免稅資格的非營利組織，其取得的下列收入為免稅收入：

　　1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；

　　2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　　3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　二、申請時間

　　非營利組織申請免稅優(yōu)惠資格應(yīng)在1月1日至6月30日期間向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知規(guī)定的材料。設(shè)區(qū)市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于7月31日前將省級非營利組織申報材料匯總上報省級稅務(wù)機關(guān)。

　　非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。到期后未在上述期限內(nèi)提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的非營利組織，其免稅優(yōu)惠資格到期自動失效。

　　為方便新設(shè)立或登記的非營利組織申請免稅優(yōu)惠資格，當年新設(shè)立或登記的非營利組織應(yīng)于設(shè)立或登記當年10月20日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知規(guī)定的材料。設(shè)區(qū)市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于10月31日前將省級非營利組織申報材料匯總上報省級稅務(wù)機關(guān)。當年10-12月新設(shè)立或登記的非營利組織(如12月31日成立)，可于次年1月1日至6月30日期間向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知規(guī)定的材料，獲取自設(shè)立或登記年度起的免稅優(yōu)惠資格。

　　三、辦理流程

　　經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理并進行資料完整性審核，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機關(guān)匯總上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級財政、稅務(wù)部門進行聯(lián)合會審，并經(jīng)登記管理機關(guān)復(fù)核后，對審核通過的非營利組織名單予以公布。

　　經(jīng)設(shè)區(qū)市或縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，分別由設(shè)區(qū)市或縣級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合進行免稅資格審核認定，具體流程參照省級辦理。

　　四、申請材料

　　申請免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

　　(一)江蘇省非營利組織免稅資格認定申請表(詳見附件1)；

　　(二)事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

　　(三)非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件；

　　(四)上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況(詳見附件2)；上一年度的工資薪金情況專項報告(詳見附件3)，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)，其中：

　　1.“上一年度”是指申請資格起始年度的前一年度，如申請2025—2029年度免稅資格應(yīng)提供2024年的情況；

　　2.“資金來源及使用情況”需對取得的每一類收入(如會費收入、政府補助收入、提供服務(wù)收入等)及每一類支出分別說明；

　　3.“公益活動和非營利活動的明細情況”需說明每一項公益活動和非營利活動的相關(guān)情況(包括但不限于活動名稱、活動時間和地點、活動具體開展情況等)及其對應(yīng)的支出金額(含貨幣性和非貨幣性)；

　　4.“公益活動”是指《中華人民共和國慈善法》第三條規(guī)定的下列活動：“扶貧、濟困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護和改善生態(tài)環(huán)境；符合本法規(guī)定的其他公益活動”；

　　5.“非營利活動”是指非營利組織登記核定或章程規(guī)定的非營利性活動；

　　(五)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告，其中審計意見須為無保留意見；

　　(六)財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　新設(shè)立或登記的非營利組織申請設(shè)立或登記當年免稅資格的，需提供本條第(一)至(三)項規(guī)定的材料及第(四)項規(guī)定的成立當年的材料，無需提供本條第(五)項規(guī)定的材料。

　　會計師事務(wù)所提供的審計報告(包括財務(wù)報表審計報告、專項審計報告等)應(yīng)附有經(jīng)財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(http://acc.mof.gov.cn)備案的驗證碼并按要求賦碼。稅務(wù)師事務(wù)所出具的專項鑒證報告首頁應(yīng)附有經(jīng)江蘇省注冊稅務(wù)師協(xié)會——江蘇省稅務(wù)師行業(yè)信息化管理服務(wù)系統(tǒng)報備的驗證碼。各非營利組織提交的章程要與登記管理機關(guān)登記備案的章程一致，《江蘇省非營利組織免稅資格認定申請表》中的收入與支出情況、納稅人企業(yè)所得稅納稅申報情況應(yīng)與年度財務(wù)報表審計報告數(shù)據(jù)一致，申請資料的每一項內(nèi)容需要敲蓋公章，復(fù)印件需注明與原件一致字樣。

　　五、工作要求

　　各地財政、稅務(wù)部門要提高工作認識，嚴格按照文件要求做好認定工作，確保稅收優(yōu)惠政策精準落地，推動非營利組織規(guī)范健康發(fā)展。

　　本通知自2026年1月1日起執(zhí)行，《江蘇省財政廳 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于江蘇省非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(蘇財稅〔2018〕20號)同步廢止。為做好相關(guān)文件銜接工作，申請2025-2029年免稅資格的省屬非營利組織，請于2025年11月20日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送蘇財稅〔2018〕20號文件規(guī)定的材料。

　　稅 屋附件：

　　1.江蘇省非營利組織免稅資格認定申請表.docx

　　2.上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況范本.docx

　　3.上一年度的工資薪金情況專項報告范本.docx

江蘇省財政廳

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局

2025年10月17日