國家稅務總局北京市稅務局企業(yè)所得稅熱點問題[2025年8月]

國家稅務總局北京市稅務局         2025-9-12

　　1.企業(yè)所得稅稅前扣除的外部憑證指哪些?

　　答:《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第八條規(guī)定，外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　2.享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)同時滿足《企業(yè)所得稅法》及實施條例的其他優(yōu)惠，能否同時享受?

　　答：根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第12號)第五條規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。

　　3.企業(yè)持有固定資產期間發(fā)生增值或者減值，能否調整資產的計稅基礎?

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的固定資產以歷史成本為計稅基礎。所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

　　4.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，所取得的資產在企業(yè)所得稅上應如何處理?

　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。